2020 YILINDA GERÇEK KİŞİLER TARAFINDAN MENKUL KIYMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN VERGİLENDİRİLMESİ

GELİR TÜRÜ	TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ
Yatırım Fonu Katılma Belgesi Kazançları (Borsa Yatırım Fonu ve Altın Yatırım Fonu dahil) (Fona İade veya Diğer Şekillerde Elden Çıkarma yoluyla elde edilen)	% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez (Hisse senedi yoğun fonlarda stopaj oranı % 0’dır.) Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i BİST’de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler stopaj kapsamı dışındadır.

 

2020 YILINDA TÜZEL KİŞİLER TARAFINDAN MENKUL KIYMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN VERGİLENDİRİLMESİ (1) (2)

GELİR TÜRÜ	TAM MÜKELLEF TÜZEL KİŞİ (3) (4)
Yatırım Fonu Katılma Belgesi Kazançları (Borsa Yatırım Fonu ve Altın Yatırım Fonu dahil) (Fona İade veya Diğer Şekillerde Elden Çıkarma yoluyla elde edilen)	% 0 stopaja tabi olup, kurumlar vergisine tabidir. (5) Portföyünün % 51’i BİST hisse senetlerinden oluşan fon katılma belgeleri elde tutulduğu sürece maliyet bedeliyle değerlenecek. Reeskontları vergiye tabi değil, diğer fonların reeskontları ise kurumlar vergisine tabi.

 

(1) Yer verilen stopaj oranları, KVK’nın 2. maddesinin 1. fıkrası kapsamındaki “sermaye şirketlerinin“ (Anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler ile benzer nitelikteki yabancı kurumlar) ve SPK’nın düzenleme ve denetimine tabi fonlar ve yatırım ortaklıklarının (benzer yabancı fon ve ortaklıklar dahil) elde ettiği kazançlara uygulanacak oranlardır. Bunların dışında kalan diğer mükellefler (kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler, iş ortaklıkları) ile Dernek ve Vakıflara (Odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilir. Sendikalar dernek, cemaatler ise vakıf sayılır.) uygulanacak stopaj oranları için dipnot 5’e bakınız.

(2) Altın Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları ve Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklıkları kendi portföylerine yaptıkları GVK geçici 67. madde kapsamındaki işlemlerden elde ettikleri gelirlerden stopaj öderler. Ödenen stopaj nihai vergidir. Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları ile Borsa Yatırım Fonları kendi portföylerine yaptıkları GVK geçici 67. madde kapsamındaki işlemlerden elde ettikleri gelirlerde stopaj oranı % 0’dır.

(3) Banka ve aracı kurumların kendi portföylerinde bulunan menkul kıymetler veya diğer sermaye piyasası araçlarından elde ettikleri kazançlar stopaj kapsamında değildir.

(4) Kurumlar vergisine tabi tam mükelleflerin gelirleri % 22 oranında kurumlar vergisine tabidir. Ödenen stopaj, kurumlar vergisinden mahsup edilir. Stopaj fazlası iade alınabilir.

(5) Dernek veya vakıflarca elde edilen GVK geçici 67 nci maddesi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz.

Dernek ve Vakıflar ile yerli ya da yabancı sermaye şirketi olmayan diğer mükelleflerce de (kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler, iş ortaklıkları) elde edilenler dahil, hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlar, BİST’de işlem gören aracı kuruluş varantları, hisse senetleri (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) alım satım kazançları, hisse senedi yoğun fonların katılma belgeleri, Hazine Müsteşarlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetleri ve Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiği altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen gelirler %0 stopaja tabidir.

Dernek ve vakıflar ile yerli ya da yabancı sermaye şirketi olmayan diğer kurumlarca GVK geçici 67. madde kapsamında elde edilen diğer gelirlerde (menkul kıymet yatırım ortaklıkları hisse senedi alım satım kazançları dahil; 1 yıldan fazla elde tutulan menkul kıymet yatırım ortaklıkları hisse senetlerinin alım satım kazançları ile portföyünün %51’i BİST’de işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonların bir yıldan fazla elde tutulan katılma belgelerinden elde edilen kazançlarda stopaj uygulanmaz.) stopaj oranı % 10’dur.

Dernek ve vakıfların “tam mükellef kurum“ statüsünde olmamaları sebebiyle VİOP dışı yaptıkları türev işlemlerinden elde edilen kazançlarında da stopaj oranı % 10’dur.